來源：觀察者網 2025-08-11

據財政部網站11日消息，財政部、稅務總局就《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》公開征求意見。
公告全文如下：
為保障《中華人民共和國增值稅法》順利施行，按照國務院2025年度立法工作計劃，財政部會同稅務總局在認真研究并廣泛聽取意見建議基礎上，研究形成了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》，現向社會公開征求意見。公眾可在2025年9月10日前，通過以下途徑和方式提出意見：
1.登錄中華人民共和國財政部網站（網址：http://www.mof.gov.cn），在《財政法規管理系統》（網址：http://fgk.mof.gov.cn）；或者國家稅務總局網站（網址：https://www.chinatax.gov.cn），在首頁主菜單“互動交流—意見征集”欄目提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至：北京市西城區三里河南三巷3號財政部稅政司（郵政編碼100820）；或者北京市海淀區羊坊店西路5號國家稅務總局貨物和勞務稅司（郵政編碼100038），并請在信封上注明“中華人民共和國增值稅法實施條例征求意見”字樣。
財政部 稅務總局
2025年8月11日
《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》全文
關于《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》的起草說明
《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法）將于2026年1月1日起施行。為保障增值稅法順利實施，財政部會同稅務總局在廣泛聽取有關部門、地方、企業和專家學者意見的基礎上，研究起草了《中華人民共和國增值稅法實施條例（征求意見稿）》（以下簡稱條例）。現說明如下：
一、制定條例的必要性
增值稅是我國第一大稅種，2024年增值稅收入約6.57萬億元，占全部稅收收入38%。增值稅覆蓋國民經濟所有行業和全鏈條，涉及面廣、影響大，關系廣大納稅人切身利益。增值稅法對增值稅納稅人、征稅范圍、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理等作出規定，并對國務院給予必要的立法授權。通過制定條例，對增值稅法有關規定進一步細化、明確，對授權國務院規定的事項作出具體規定，有利于增強稅制的確定性和可操作性，形成配套銜接的增值稅制度體系，為增值稅法順利實施提供保障，更好落實稅收法定原則。
二、條例的主要內容
條例遵循增值稅法的規定，與現行增值稅制度相銜接，并結合實際情況和征管需要明確具體規定，包括總則、稅率、應納稅額、稅收優惠、征收管理、附則等六章五十七條內容。
（一）總則。對增值稅法規定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進行細化和明確。一是明確應稅交易中貨物、服務、無形資產、不動產的定義范圍（第二條）。二是對納稅人中的單位和個人、一般納稅人和小規模納稅人進行解釋（第三條、第六條、第七條）。三是明確服務、無形資產在境內消費的情形（第四條）。四是明確增值稅專用發票應分別注明銷售額和增值稅稅額（第五條）。
（二）稅率。對增值稅法規定的出口貨物、跨境銷售服務和無形資產有關范圍進行明確，對涉及多個稅率、征收率情形的適用規則作細化解釋。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務、無形資產范圍（第八條、第九條）。二是明確一項應稅交易涉及多個稅率、征收率時的稅率、征收率適用規則（第十條）。
（三）應納稅額。對增值稅法規定應納稅額的相關條款進行具體細化，包括進項稅額的抵扣辦法、抵扣規則、不得抵扣的進項稅額范圍等。一是明確增值稅進項稅額抵扣辦法和扣稅憑證范圍（第十一條、第十二條）。二是明確因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額、銷售額的扣減方法（第十三條、第十四條）。三是對價外費用、核定銷售額、非正常損失項目等進行細化明確（第十五條、第十八條、第十九條）。四是明確貸款服務、非應稅交易對應進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（第二十條、第二十二條）。五是明確購進貨物、服務對應進項稅額的抵扣規則（第二十三條、第二十四條）。六是明確固定資產、無形資產或者不動產對應進項稅額的抵扣規則（第二十六條）。
（四）稅收優惠。一是明確增值稅法規定的免征增值稅項目的具體標準（第二十七條至第三十三條）。二是明確稅收優惠政策的適用范圍、標準、條件和稅收征管措施等應當依法及時向社會公開（第三十四條）。三是對納稅人未單獨核算增值稅優惠項目，或通過提供虛假材料等各種手段違法違規享受增值稅優惠的情形作出規定（第三十五條）。
（五）征收管理。對增值稅法征收管理相關條款進行細化規定。一是明確承包、承租、掛靠方式經營，資管產品運營等特殊情形納稅人的規定（第三十六條）。二是明確境外單位和個人向自然人出租境內不動產的，應當委托境內單位或個人為境內代理人（第三十七條）。三是對增值稅納稅義務發生時間進一步細化解釋（第四十一條至第四十四條）。四是明確適用一般計稅方法的起始時間、總機構和分支機構匯總申報納稅具體情形、納稅人跨地區提供建筑服務等預繳稅款情形等規定（第三十八條、第四十五條至第四十九條）。五是對退（免）稅計算辦法、退（免）稅申報期限等作出規定（第五十條至第五十五條）。
（六）附則。明確了條例施行時間（第五十七條）。